Crédit d'impôt EHPAD 2026 : montant, calcul et déclaration

Un résident imposable en EHPAD peut récupérer jusqu’à 2 500 € par an grâce à l’avantage fiscal EHPAD (article 199 quindecies du CGI : 25 % des dépenses, plafond 10 000 €). Pour un reste à charge moyen d’environ 1 800 €/mois, cette aide représente un soutien réel pour les familles. Attention : un amendement transformant cette réduction en crédit d’impôt remboursable (ouvert aux non-imposables) a été voté le 25 octobre 2025 mais écarté du budget final 2026. Au 14 mai 2026, le statut juridique reste celui d’une réduction d’impôt classique.

Réduction ou crédit d’impôt ? La situation 2026

Un amendement (n° I-1474) visait à transformer l’ancienne réduction d’impôt (article 199 quindecies du CGI) en crédit d’impôt remboursable ouvert aux non-imposables. Voté en commission, il a été écarté du budget final 2026. Le dispositif reste donc une réduction d’impôt classique.

Conséquence : comme il s’agit d’une réduction (et non d’un crédit remboursable), les résidents non imposables n’en bénéficient pas. Seuls les résidents redevables de l’impôt sur le revenu voient leur impôt diminuer.

À retenir — Il s’agit d’une réduction d’impôt de 25 % (plafond 10 000 €/an par personne, 20 000 € pour un couple). Le passage à un crédit d’impôt remboursable a de nouveau été rejeté pour 2026.

Quelques chiffres de contexte :

• Reste à charge moyen après APA : environ 1 800 €/mois
• 75 % des résidents ont un reste à charge supérieur à leurs ressources
• Environ 600 000 personnes en établissement pour personnes âgées
• Avantage réservé aux résidents imposables (les non-imposables en sont exclus)

Réduction vs crédit d’impôt : la différence clé

Aujourd’hui — Réduction d’impôt (en vigueur) : diminue l’impôt dû. Si vous ne payez pas d’impôt : 0 € d’aide.

Crédit d’impôt (rejeté pour 2026) : aurait remboursé le solde aux non-imposables. Non adopté dans le budget 2026.

Exemple rapide : réduction calculée : 2 500 €. Impôt annuel : 1 500 €. Résultat : impôt ramené à 0 €. Le solde de 1 000 € n’est pas remboursé (réduction, non crédit).

Attention — Ne confondez pas avec le crédit d’impôt pour emploi à domicile (article 199 sexdecies), qui concerne le maintien à domicile. Ce sont deux dispositifs distincts.

Qui peut bénéficier du crédit d’impôt EHPAD ?

Le dispositif est volontairement simple :

• Résident en EHPAD ou établissement pour personnes dépendantes
• Résident imposable (la réduction ne bénéficie pas aux non-imposables)
• Sans condition de ressources

Quelles dépenses sont éligibles ?

Inclus

• Hébergement (chambre, entretien des locaux)
• Restauration
• Dépendance (aide à la vie quotidienne)

Exclus

• Soins médicaux (pris en charge par l’Assurance maladie)

À retenir — Le crédit d’impôt porte uniquement sur la partie « hébergement + dépendance », pas sur les soins.

Combien pouvez-vous déduire ?

Exemple 1 : résident non imposable — Marie, 84 ans. Pension : 1 200 €/mois. EHPAD : 2 200 €/mois. Dépenses retenues : 10 000 € (plafond atteint). Marie étant non imposable : 0 € d’avantage — une réduction ne s’applique qu’à ceux qui paient l’impôt. Le crédit d’impôt remboursable qui l’aurait aidée a été rejeté du budget 2026.

Exemple 2 : résident imposable — Jean, 79 ans. Pension : 2 800 €/mois. Impôt annuel : 1 500 €. EHPAD : 2 500 €/mois. Réduction d’impôt : 2 500 €. Impôt ramené à 0 € (1 500 € effacés). Le solde de 1 000 € n’est pas remboursé (plafonné à l’impôt dû).

Comment déclarer les frais EHPAD aux impôts ?

La déclaration se fait sur impots.gouv.fr.

1. Connectez-vous à votre espace sur impots.gouv.fr
2. Allez dans « Réductions et crédits d’impôt »
3. Rubrique : « Dépenses d’accueil dans un établissement pour personnes dépendantes »
4. Indiquez le montant des dépenses après déduction des aides (APA, APL, ASH)
5. Conservez les justificatifs (factures EHPAD)

Attention — Vous devez déclarer les dépenses nettes des aides perçues (APA, APL, ASH). Ne déclarez pas le montant brut.

Calendrier des versements

Nouveaux bénéficiaires — Si c’est votre première année, pas d’acompte en janvier. Le crédit est versé en une seule fois à l’été 2027.

Cumul avec les autres aides

Le crédit d’impôt est cumulable avec :

• APA (allocation personnalisée d’autonomie)
• APL (aide au logement)
• ASH (aide sociale à l’hébergement)

Attention toutefois : l’ASH est récupérable sur succession, contrairement au crédit d’impôt. C’est un point important à considérer dans votre stratégie financière.

Quel impact réel sur le coût d’un EHPAD ?

Un EHPAD coûte en moyenne entre 2 200 € et 2 800 €/mois. Le crédit d’impôt permet de réduire ce coût d’environ 200 €/mois en moyenne (2 500 €/an). Ce n’est pas suffisant seul, mais c’est un levier important dans l’équilibre financier.

Le crédit d’impôt est plafonné : choisir un EHPAD plus cher n’augmente pas l’aide au-delà de 10 000 € de dépenses annuelles.

Cas particulier : les 23 départements pilotes du Forfait Global Unique (FGU)

Depuis juillet 2025, 23 départements expérimentent le Forfait Global Unique (FGU). Dans ces départements, le tarif dépendance est unifié à 6,10 €/jour quel que soit le niveau de GIR du résident. L’APA en établissement est supprimée et intégrée au forfait.

Concrètement, cela change le calcul du crédit d’impôt :

• Le tarif dépendance à déclarer est le forfait FGU (6,10 €/jour), et non plus un tarif différencié par GIR
• L’APA établissement n’est plus versée au résident — donc pas de déduction APA sur le montant déclaré pour la part dépendance
• Le reste à charge dépendance est potentiellement plus faible, ce qui peut réduire le montant éligible au crédit d’impôt

Vérifiez votre département — Les 23 départements concernés sont : Aude, Cantal, Charente-Maritime, Corrèze, Côtes-d’Armor, Creuse, Finistère, Haute-Garonne, Landes, Lot, Lot-et-Garonne, Maine-et-Loire, Haute-Marne, Mayenne, Morbihan, Nièvre, Pas-de-Calais, Pyrénées-Orientales, Métropole de Lyon, Savoie, Seine-Saint-Denis et Guyane. L’expérimentation court jusqu’au 31 décembre 2027.

Exemple : résident en Seine-Saint-Denis (FGU) — Paul, 82 ans, GIR 2. Hébergement : 85 €/jour. Dépendance FGU : 6,10 €/jour. Coût annuel déclarable (hébergement + dépendance) : (85 + 6,10) × 365 = 33 252 €. Plafond de 10 000 € atteint. Crédit d’impôt : 2 500 € (25 % × 10 000 €). Note : pas de déduction APA puisque celle-ci est intégrée au FGU et n’est plus versée au résident.

Questions fréquentes

Le crédit d’impôt EHPAD est-il automatique ?

Non. Vous devez déclarer les dépenses chaque année sur impots.gouv.fr, même si un acompte est versé automatiquement en janvier.

Peut-on bénéficier du crédit d’impôt EHPAD si on ne paie pas d’impôt ?

Non. Il s’agit d’une réduction d’impôt : elle ne bénéficie qu’aux personnes imposables et n’est pas remboursée. La transformation en crédit d’impôt remboursable, qui aurait inclus les non-imposables, a été écartée du budget 2026.

Le crédit d’impôt EHPAD 2026 est-il définitif ?

La réduction d’impôt (art. 199 quindecies du CGI) est un dispositif pérenne, pas une mesure temporaire. C’est sa transformation en crédit d’impôt remboursable qui est régulièrement proposée puis rejetée — dernier rejet : budget 2026.

Faut-il déduire l’APA avant de calculer le crédit d’impôt ?

Oui. Le montant déclaré doit être net des aides perçues (APA, APL, ASH).

Peut-on cumuler le crédit d’impôt EHPAD avec le crédit d’impôt pour emploi à domicile ?

Oui, mais ce sont deux dispositifs distincts avec des plafonds séparés. Le crédit d’impôt EHPAD (art. 199 quindecies) concerne l’hébergement en établissement, le crédit emploi à domicile (art. 199 sexdecies) concerne les services à domicile.

Que se passe-t-il en cas d’entrée en EHPAD en cours d’année ?

Le crédit d’impôt est calculé au prorata des dépenses réellement engagées sur l’année. Pas de proratisation forfaitaire.

Mon EHPAD est dans un département pilote FGU. Comment déclarer ?

Dans les 23 départements expérimentant le Forfait Global Unique, l’APA établissement n’est plus versée au résident. Déclarez le tarif hébergement + le forfait dépendance FGU (6,10 €/jour), sans déduction APA sur cette part.

Sources officielles

• Service Public — Frais d’accueil liés à la dépendance
• Legifiscal — PLF 2026, transformation en crédit d’impôt
• Assemblée nationale — Amendement n° I-1474
• pour-les-personnes-agees.gouv.fr — Fiscalité EHPAD
• pour-les-personnes-agees.gouv.fr — Expérimentation FGU dans 23 départements
• CNSA — Réforme de la tarification des EHPAD